Proyecto de Ley de Ganancias del Frente Renovador

El Senado y la Cámara de Diputados de la Nación Argentina, reunidos en Congreso … sancionan con fuerza de ley:

ELEVACIÓN DEL MÍNIMO NO IMPONIBLE, ELIMINACIÓN DE LAS EXENCIONES DE LA LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS RESPECTO DE LA RENTA FINANCIERA, BENEFICIOS PARA LA CAPITALIZACIÓN DE MICRO, PEQUEÑAS y MEDIANAS EMPRESAS y ACTUALIZACIÓN DE LAS ESCALAS DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES.

RENTA DERIVADA DE ACCIONES, TÍTULOS Y COLOCACIONES FINANCIERAS

ARTÍCULO 1°: Sustitúyase el inciso 3 del artículo 2 de la Ley N° 20.628 de Impuesto a las Ganancias (t.o. 1997 y modificatorias) por el siguiente texto:

“3) Se consideran ganancias a los efectos del Impuesto a las Ganancias (Ley N° 20.628 t.o. 1997 y modificatorias) a los resultados obtenidos por la enajenación de acciones, títulos, bonos y demás títulos valores, que coticen o no en bolsas o mercados de valores cualquiera fuera el sujeto que las obtenga.”

ARTÍCULO 2°: Sustitúyase el inciso h) del artículo 20 de la Ley N° 20.268 de Impuesto a las Ganancias (t.o. 1997 y modificatorias) por el siguiente texto:

“h) Los intereses originados por los siguientes depósitos efectuados en instituciones sujetas al régimen del Decreto Ley 18061/69 de entidades financieras:

1. Caja de ahorro.

2. Cuentas especiales de ahorro.

3. A plazo fijo, siempre que el total de las sumas depositadas por una persona no supere la suma de DOSCIENTOS CINCUENTA MIL PESOS ($250.000) o que sea consecuencia de indemnizaciones laborales, indemnizaciones por causa de accidentes de trabajo o enfermedad, de juicios previsionales o que correspondan a inversiones de sumas de dinero depositadas judicialmente.

4. A plazo fijo en cuentas judiciales. 

5. Los depósitos de terceros u otras formas de captación de fondos del público conforme lo determine el Banco Central de la República Argentina en virtud de la ley Nº 20.520.

Los intereses producidos por las sumas que las empresas acrediten o paguen a sus empleados sobre depósitos o préstamos hasta la suma de tres mil pesos ($ 3.000).

Lo dispuesto precedentemente no obsta la plena vigencia de las leyes especiales que establecen exenciones de igual o mayor alcance;”

ARTÍCULO 3°: Derógase el inciso k) del artículo 20 de la Ley N° 20.268 de Impuesto a las Ganancias (t.o. 1997 y modificatorias).

ARTÍCULO 4°: Sustitúyase el inciso w) del artículo 20 de la Ley N° 20.628 de Impuesto a las Ganancias (t.o. 1997 y modificatorias) por el siguiente texto:

“w) Los resultados provenientes de operaciones de compraventa, cambio, permuta o disposición de acciones obtenidos por personas físicas o sucesiones indivisas, en tanto no resulten comprendidas en las previsiones del inciso c) del artículo 49, cuando dichas operaciones se realicen en un plazo superior a los 12 (doce) meses contados a partir de la fecha de adquisición o suscripción.”

ARTÍCULO 5°: Incorpórese como inciso z) del artículo 20 de la Ley N° 20.628 de Impuesto a las Ganancias:

“z) Las ganancias obtenidas por la tenencia y/o venta de acciones y títulos  emitidos por  la empresa YPF SOCIEDAD ANÓNIMA.”

ARTÍCULO 6°: Sustitúyase el inciso k) del artículo 45 de la Ley N° 20.628 de Impuesto a las Ganancias (t.o. 1997 y modificatorias) por el siguiente:

“k) Los resultados provenientes de la compraventa, cambio, permuta o disposición de acciones, títulos, bonos y demás títulos valores, que coticen o no en bolsas o mercados de valores.”

ARTÍCULO 7°: Incorpórese como inciso l) del artículo 45 de la Ley N° 20.628 de Impuesto a las Ganancias (t.o. 1997 y modificatorias) al siguiente: 

“l) Los intereses derivados de depósitos a plazo fijo efectuados en instituciones sujetas al régimen legal de entidades financieras.”

ARTÍCULO 8°: Sustitúyase el segundo párrafo del artículo 90 de la Ley N° 20.628 de Impuesto a las Ganancias (t.o. 1997 y modificatorias) por el siguiente:

“Cuando la determinación de la ganancia neta de los sujetos comprendidos en este artículo, incluya resultados alcanzados por el impuesto de esta ley provenientes de operaciones de compraventa, cambio, permuta o disposición de acciones, títulos, bonos y demás títulos valores y de intereses originados por depósitos a plazo fijo, los mismos quedarán alcanzados por el impuesto hasta el límite del incremento de la obligación fiscal originado por la incorporación de dichas rentas, que resulte de aplicar sobre las mismas las siguientes alícuotas:

-Hasta el 31 de diciembre de 2013: QUINCE POR CIENTO (15%)

-Durante el año 2014: VEINTE POR CIENTO (20%)

-Durante el año 2015: VEINTICINCO POR CIENTO (25%)

-A partir del año 2016: TREINTA POR CIENTO (30%)

Cuando se trate de dividendos se aplicará la alícuota del DIEZ POR CIENTO (10%).

ARTÍCULO 9°: Sustitúyase el inciso a) del artículo 97 de la Ley N° 20.628 de Impuesto a las Ganancias (t.o. 1997 y modificatorias por el siguiente:

“a) No les serán de aplicación las exenciones establecidas en los incisos h), k) y v), del artículo 20. Les será de aplicación la exención establecida en el inciso z) del artículo 20.”

ARTÍCULO 10: Derógase el artículo 78 del Decreto 2284 del 31 de octubre de 1991.

ARTÍCULO 11: Sustitúyase el artículo 36 bis de la Ley N° 23.576 por el siguiente:

“Art. 36 bis: El tratamiento impositivo a que se refiere el primer párrafo del artículo anterior será el siguiente:

Quedan exentas del impuesto al valor agregado, las operaciones financieras y prestaciones relativas a la emisión, suscripción, colocación, transferencia, amortización, intereses y cancelaciones de las obligaciones negociables y sus garantías.

Igual tratamiento impositivo se aplicará a los títulos públicos.

A los fines de facilitar el acceso de las pequeñas y medianas empresas al presente régimen, la Comisión Nacional de Valores establecerá requisitos diferenciales por categorías definidas por la magnitud de la emisión y el tamaño de la empresa emisora. Cuando la emisora se ajuste a lo previsto en el artículo 13, la reglamentación podrá limitar las exigencias de intervención en la Comisión Nacional de Valores, sin perjuicio de mantener los beneficios del tratamiento fiscal establecido en el presente artículo.”

DIVIDENDOS Y UTILIDADES

ARTÍCULO 12: Sustitúyase el artículo 46 de la Ley N° 20.628 de Impuesto a las Ganancias (t.o. 1997 y modificatorias) por el siguiente texto:

“Los dividendos deberán ser incorporados por sus beneficiarios en la determinación de su ganancia neta. Igual tratamiento tendrán las utilidades que los sujetos comprendidos en los apartados 2, 3, 6 y 7 del inciso a) del artículo 69, distribuyan a sus socios o integrantes. No serán incorporadas las distribuciones en acciones provenientes de revalúos o ajustes contables.” 

CAPITALIZACIÓN DE PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS Y PROYECTOS DE INVERSIÓN

ARTÍCULO 13: Las ganancias que obtengan los  sujetos comprendidos en los incisos a), b) y último párrafo del artículo 49 de la Ley N° 20.628 de Impuesto a las Ganancias (t.o. 1997 y modificatorias) que cumplan con los requisitos previstos por el artículo 1 de la Ley N° 25.300 y normativa complementaria, para ser calificadas como Micro, Pequeñas y Medianas Empresas, que se reinviertan afectándose  a la adquisición de bienes de capital e inversión en innovación tecnológica para afectar a la explotación, serán pasibles de la aplicación de una alícuota del CERO POR CIENTO (0%) en el Impuesto a las Ganancias y siempre que la afectación comience a realizarse en el mismo período fiscal en que se generaron las ganancias. Esta previsión tendrá vigencia hasta el vencimiento establecido en el artículo 3 de la Ley 26.545.  

Los bienes de capital indicados en el párrafo anterior son aquellos que se destinen a la ampliación y/o mejora de la capacidad productiva. Se considerará inversión en innovación tecnológica toda aquélla que involucre tecnología de acuerdo a las definiciones de la Ley N° 22.426 y su reglamentación.

ARTÍCULO 14: Las obligaciones negociables vinculadas a nuevos proyectos de inversión del sector privado estarán exentas del Impuesto a las ganancias durante los TRES (3) años contados a partir de la entrada en vigencia de la presente ley y durante CINCO (5) años para los  sujetos comprendidos en los incisos a), b) y último párrafo del artículo 49 de la Ley N° 20.628 de Impuesto a las Ganancias (t.o. 1997 y modificatorias) que cumplan con los requisitos previstos por el artículo 1 de la Ley N° 25.300 y normativa complementaria, para ser calificadas como Micro, Pequeñas y Medianas Empresas.

MÍNIMO NO IMPONIBLE Y DEDUCCIONES PERSONALES

ARTÍCULO 15: Sustitúyanse los incisos a) y b) y el primer párrafo del inciso c) del artículo 23 de la Ley N° 20.628 de Impuesto a las Ganancias (t.o. 1997 y modificatorias), por los siguientes:

“a) en concepto de ganancias no imponibles, la suma de PESOS VEINTITRES MIL NOVECIENTOS OCHENTA Y DOS CON SETENTA Y SEIS CENTAVOS ($ 23.982,76.-), siempre que sean residentes en el país.

b) en concepto de cargas de familia, siempre que las personas que se indican sean residentes en el país, estén a cargo del contribuyente y no tengan en el año entradas netas superiores a PESOS VEINTITRES MIL NOVECIENTOS OCHENTA Y DOS CON SETENTA Y SEIS CENTAVOS ($ 23.982,76.-), cualquiera sea su origen y estén o no sujetas al impuesto.

1. PESOS VEINTISEIS MIL SEICIENTOS UNO CON VEINTIDOS CENTAVOS ($ 26.601,22.-) anuales por el cónyuge; 

2. PESOS TRECE MIL TRECIENTOS CON SESENTA Y UN CENTAVOS ($ 13.300,61.-) anuales por cada hijo, hija, hijastro o hijastra menor de VEINTICUATRO (24) años o incapacitado para el trabajo;

3. PESOS DIEZ MIL QUINIENTOS CUARENTA Y SIETE CON NOVENTA Y SEIS CENTAVOS ($ 10.547,96.-) anuales por cada descendiente en línea recta (nieto, nieta, bisnieto o bisnieta) menor de VEINTICUATRO (24) años o incapacitado para el trabajo; por cada ascendiente (padre, madre, abuelo, abuela, bisabuelo, bisabuela, padrastro, madrastra); por cada hermano o hermana menor de VEINTICUATRO (24) años o incapacitado para el trabajo; por el suegro, por la suegra; por cada yerno o nuera menor de VEINTICUATRO (24) años o incapacitado para el trabajo.

Las deducciones  de este inciso sólo podrán efectuarlas el o los parientes más cercanos que tengan ganancias imponibles.

c) en concepto de deducción especial, hasta la suma de PESOS VEINTITRES MIL NOVECIENTOS OCHENTA Y DOS CON SETENTA Y SEIS CENTAVOS ($ 23.982,76.-) cuando se trate de ganancias netas comprendidas en el artículo 49, siempre que trabajen personalmente en la actividad o empresa y de ganancias netas incluidas en el artículo 79.

ARTÍCULO 16: Sustitúyase el tercer párrafo  del artículo 25 de la Ley N° 20.628 de Impuesto a las Ganancias (t.o. 1997 y modificatorias) por el siguiente:

Los importes a que se refiere el artículo 23 serán fijados anualmente considerando la suma de los respectivos importes actualizados obtenidos mediante la aplicación del índice de REMUNERACIÓN IMPONIBLE PROMEDIO DE LOS TRABAJADORES ESTABLES (RIPTE).

RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES

ARTÍCULO 17: Sustitúyase el inciso a) del artículo 2º del Anexo de la Ley N° 24.977, por el siguiente:

"a) Hubieran obtenido en los doce (12) meses calendario inmediatos, anteriores a la fecha de adhesión, ingresos brutos provenientes de las actividades a ser incluidas en el presente régimen, inferiores o iguales a la suma de pesos TRESCIENTOS MIL ($ 300.000) o, de tratarse de ventas de cosas muebles, que habiendo superado dicha suma y hasta la de pesos CUATROCIENTOS CINCUENTA MIL ($ 450.000), cumplan el requisito de cantidad mínima de personal previsto, para cada caso, en el tercer párrafo del art. 8."

ARTÍCULO 18: Sustitúyase el artículo 8° del Anexo de la Ley N° 24.977, por el siguiente:

"Art. 8 - Se establecen las siguientes categorías de contribuyentes de acuerdo con los ingresos brutos anuales - correspondientes a la o las actividades mencionadas en el primer párrafo del art. 2-, las magnitudes físicas y el monto de los alquileres devengados anualmente, que se fijan a continuación:

Categoría Ingresos Brutos (Anual) Superficie afectada Energía eléctrica consumida (Anual) Monto de Alquileres devengados (Anual)

B Hasta $ 36.000 Hasta 30 m2 Hasta 3.300 kw Hasta $ 15.000

C Hasta $ 54.000 Hasta 45 m2 Hasta 5.000 kw Hasta $ 15.000

D Hasta $ 72.000 Hasta 60 m2 Hasta 6.700 kw Hasta $ 30.000

E Hasta $ 108.000 Hasta 85 m2 Hasta 10.000 kw Hasta $ 30.000

F Hasta $ 141.000 Hasta 110 m2 Hasta 13.000 kw Hasta $ 45.000

G Hasta $ 180.000 Hasta 150 m2 Hasta 16.500 kw Hasta $ 45.000

H Hasta $ 216.000 Hasta 200 m2 Hasta 20.000 kw Hasta $ 60.000

I Hasta $ 300.000 Hasta 200 m2 Hasta 20.000 kw Hasta $ 75.000

En la medida en que no se superen los parámetros máximos de superficie afectada a la actividad y de energía eléctrica consumida anual, así como de los alquileres devengados dispuestos para la categoría I, los contribuyentes con ingresos brutos de hasta pesos CUATROCIENTOS CINCUENTA MIL ($ 450.000) anuales podrán permanecer adheridos al presente régimen, siempre que dichos ingresos provengan exclusivamente de venta de bienes muebles.

En tal situación se encuadrarán en la categoría que les corresponda -conforme se indica en el siguiente cuadro- de acuerdo con la cantidad mínima de trabajadores en relación de dependencia que posean y siempre que los ingresos brutos no superen los montos que, para cada caso, se establecen:

Categoría Cantidad de Empleados Ingresos Brutos (Anuales)

J 1 $ 350.000

K 2 $ 400.000

L 3 $ 450.000

ARTÍCULO 19°: Derogase el decreto 244/2013. 

ARTÍCULO 20°: Las disposiciones de la presente Ley entrarán en vigencia para todos los ejercicios cerrados a partir de su publicación en el Boletín Oficial. Los resultados obtenidos de operaciones concluidas o devengados con anterioridad a la entrada en vigencia no serán alcanzadas por los nuevos hechos imponibles dispuestos por esta Ley. Las disposiciones de los artículos 13 y 14 entrarán en vigencia a partir del 1° de enero de 2014.

Fundamentos

Sr. Presidente:

Con la presenta iniciativa se tiende a alcanzar con el Impuesto a las Ganancias la compraventa de acciones, títulos públicos y privados, y plazos fijos de más de $250.000.- a los fines de evitar la especulación financiera y de igualar en su tratamiento al resto de los sectores.  

Asimismo se conserva la exclusión de este Impuesto de las indemnizaciones laborales, juicios previsionales y juicios por accidentes de trabajo. El mismo se realiza de forma gradual, en un plazo de 4 años, con alícuotas que varían del 15% al 30%.    

Se alcanza con el gravamen al retorno de la inversión realizada por los socios o accionistas de sociedades comerciales. 

En beneficio de las PYMES y los proyectos de inversión serán alcanzadas por la alícuota del cero por ciento (0%) por un tiempo determinado a los fines de adquirir competitividad en el mercado. 

Se establece la reinversión de utilidades en PYMES industriales, comerciales y agropecuarias, generando un estímulo a la inversión, a la productividad y modernización del parque productivo, generando asimismo puestos de trabajo.

El sistema tributario argentino presenta una estructura consolidada desde hace largo tiempo y, a pesar de haber sufrido diversas modificaciones a lo largo del tiempo, no ha logrado satisfacer simultáneamente los objetivos de equidad, inversión, empleo y por supuesto, una recaudación que permita sustentar el Presupuesto Nacional de cada año.

Además del Impuesto al Valor Agregado (IVA), el principal tributo en nuestro esquema fiscal es el Impuesto a las Ganancias, que ha venido mostrando un incremento inusual dentro de la recaudación. Buena parte de ese crecimiento se deriva del aporte de los asalariados, ello a consecuencia de la insuficiente actualización del mínimo no imponible y al congelamiento 

total del resto de los gastos necesarios para la obtención de la renta. Esto ha llevado que año tras año afecte mayor cantidad de trabajadores activos y jubilados. 

Los efectos de la pérdida del poder adquisitivo, genera que las paritarias negocien incrementos de recomposición salarial. Asimismo, los mismos terminan resultando perjudiciales para los trabajadores, en el sentido que dichos aumentos siempre van detrás de la variación de los precios de los bienes y servicios, y por otro lado, pierdan parte de sus ingresos, afectándolos a la carga fiscal del tributo.

A los fines de beneficiar el ingreso de los trabajadores, de la clase media y de los jubilados se eleva el mínimo no imponible y las cargas de familia, quedando alcanzado con el tributo quienes tengan ingresos netos iguales o superiores a $10.700,00.- para el caso de solteros y de $14.792,50.-para aquel casado con dos hijos. 

Esta medida beneficia a más de un millón de trabajadores activos y jubilados.  

Para el caso de los pequeños contribuyentes se actualiza la tabla referida a los ingresos, las que afectan a un millón y medio de monotributistas. 

Por lo expresado, solicitamos que se ponga a consideración de esta Honorable Cámara de Diputados de la Nación la siguiente iniciativa legislativa.